Lo stato patrimoniale è uno dei due documenti principali del bilancio d'esercizio (insieme al conto economico). È la fotografia della situazione patrimoniale e finanziaria dell'azienda a una certa data (di solito il 31 dicembre).
Cosa contiene
Risponde alla domanda: "Cosa possiede l'azienda? Cosa deve?"
Diviso in due parti:
Attivo (a sinistra)
Quello che l'azienda possiede o vanta come crediti.
Passivo (a destra)
Le fonti di finanziamento: capitale proprio + debiti.
Regola d'oro: TOTALE ATTIVO = TOTALE PASSIVO + CAPITALE NETTO.
Le voci dell'attivo (art. 2424 c.c.)
A. Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti
Soci che devono ancora versare il capitale sociale promesso.
B. Immobilizzazioni (uso pluriennale)
- Immateriali: brevetti, software, marchi, avviamento.
- Materiali: terreni, fabbricati, macchinari, attrezzature, mobili.
- Finanziarie: partecipazioni in altre società, crediti a lungo termine.
C. Attivo circolante (rotazione veloce)
- Rimanenze: materie prime, prodotti finiti in magazzino.
- Crediti verso clienti, erario.
- Attività finanziarie non immobilizzate.
- Disponibilità liquide: cassa, banca.
D. Ratei e risconti attivi
Costi anticipati o ricavi maturati non ancora incassati.
Le voci del passivo
A. Patrimonio netto (capitale proprio)
- Capitale sociale (versato dai soci).
- Riserve (utili accantonati).
- Utile o perdita d'esercizio.
B. Fondi per rischi e oneri
Accantonamenti prudenziali (es. per cause legali, garanzie prodotti).
C. Trattamento di fine rapporto (TFR)
Soldi accantonati per la liquidazione dei dipendenti.
D. Debiti
- Verso banche (mutui, scoperti).
- Verso fornitori.
- Verso erario (IVA, imposte da pagare).
- Verso dipendenti (stipendi non ancora pagati).
E. Ratei e risconti passivi
Costi maturati non ancora pagati o ricavi anticipati.
Esempio semplificato
| ATTIVO | € | PASSIVO + NETTO | € |
|---|---|---|---|
| Fabbricato | 100 000 | Capitale sociale | 50 000 |
| Macchinari | 30 000 | Utile esercizio | 20 000 |
| Magazzino | 20 000 | Debiti banche | 40 000 |
| Crediti clienti | 15 000 | Debiti fornitori | 25 000 |
| Cassa/banca | 10 000 | TFR | 40 000 |
| TOTALE | 175 000 | TOTALE | 175 000 |
Cosa ci dice
Liquidità
Confronto tra attivo circolante e debiti a breve: se il primo è maggiore, l'azienda è in grado di pagare nel breve.
Solidità
Confronto tra capitale proprio e debiti totali. Più capitale proprio = più solidità.
Composizione patrimoniale
Quanto è investito in immobilizzazioni (lungo termine) vs circolante (breve termine)?
Indici principali
- Indice di liquidità = liquidità immediate / debiti a breve.
- Indice di indebitamento = debiti totali / capitale proprio.
- ROE (Return on Equity) = utile netto / capitale proprio (Conto Economico + SP).
Normativa
Lo stato patrimoniale è disciplinato dall'art. 2424 del Codice Civile. Per le società con bilancio in forma ordinaria è obbligatorio depositarlo al Registro Imprese ogni anno.
In pratica
Lo stato patrimoniale è il biglietto da visita finanziario di un'azienda. Banche, investitori, fornitori, dipendenti lo leggono per decidere se fidarsi. Saperlo interpretare è competenza chiave per chi lavora in azienda o vuole avviare un'impresa.